Addizionali comunali e imposte Rca delle province: al via la fase operativa del federalismo fiscale

Le disposizioni concernenti il federalismo fiscale, a partire dal mese corrente, sono entrate nella fase attuativa: in particolare, a partire dal 3 e dal 7 giugno, le province e i comuni possono approvare, rispettivamente, l’aumento dell’imposta sulle Rca a favore delle province e l’istituzione o la modificazione delle aliquote delle addizionali comunali Irpef.

Di seguito esponiamo i punti principali delle disposizioni riguardanti il federalismo fiscale in relazione a tali imposte.

Addizionale comunale Irpef: dallo scorso 7 giugno e fino al prossimo 30 giugno i comuni potranno “ritoccare”, per effetto della graduale cessazione della sospensione del potere, l’addizionale comunale Irpef. Secondo quanto stabilito dalla risoluzione n. 1/DF del 02.05.2011, infatti, tutti i comuni interessati al parziale sblocco del potere di deliberare l'aumento o l'istituzione dell'addizionale Irpef possono esercitare tale facoltà solo a partire dal 7 giugno 2011. Come noto, la possibilità da parte dei comuni di istituire o modificare l’aliquota Irpef scatta con il d.lgs. n. 23/2011 in materia di federalismo fiscale municipale, che ha previsto la graduale cessazione della sospensione del potere dei comuni di istituire o di aumentare la predetta addizionale, rimuovendo il blocco introdotto:
► con il dl 93/2008;
► dall'art. 1, comma 123, della legge 220/2010.
In particolare, l'articolo 5 del d.lgs. n. 23/2011 ha subordinato lo sblocco delle addizionali a un regolamento che il Governo avrebbe dovuto adottare entro il 6 giugno scorso. Dato che tale provvedimento non è mai stato emanato è possibile applicare le disposizioni in materia di sblocco previste dalla seconda parte dello stesso articolo. Secondo quanto previsto dall’articolo 5, infatti, nel caso di mancata emanazione del decreto i comuni possono esercitare la facoltà di aumentare l’aliquota qualora:
► questa non sia stata istituita dal comune;
► questa sia stata istituita in misura inferiore allo 0,4%.
Gli aumenti potranno essere effettuati secondo le seguenti modalità:
► l’aumento dell’aliquota non può essere superiore allo 0,2% annuo;
► l’aliquota non può superare lo 0,4% per i primi due anni.
La competenza in materia di aumento o dell’istituzione dell’addizionale comunale spetta ai consigli comunali, i quali dovranno deliberare un apposito regolamento – prima dell’approvazione del bilancio di previsione - che sarà efficace dalla data di pubblicazione sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze (www.finanze.gov.it). Di conseguenza i comuni che modificheranno tale tributo dovranno procedere entro il prossimo 30.06.2011, a emanare l’apposito regolamento e procedere alla pubblicazione dello stesso sul sito ministeriale. Qualora un comune abbia già approvato il preventivo senza tenere conto del ritocco dell'addizionale Irpef, potrà comunque procedere alla modifica dell’aliquota ma dovrà modificare il bilancio appostandovi la maggiore entrata e riconsiderando la previsione delle spese. A tal proposito il Ministero delle Finanze, con una recente risoluzione, ha chiarito che è sufficiente la sola variazione del bilancio già approvato senza che sia necessario procedere alla riapprovazione integrale di un nuovo preventivo.
Ricordiamo, infine, che secondo quanto previsto dal D.lgs. n. 23/2011 dal 2014 sarà istituita l’imposta municipale propria che sostituisce, per la componente immobiliare:
► l’imposta sul reddito delle persone fisiche e le relative addizionali dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati;
► l’imposta comunale sugli immobili.
Tale imposta, che ha per base imponibile il valore dell’immobile determinato ai sensi dell’articolo 5 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, richiede imprescindibilmente il possesso di immobili diversi dall’abitazione principale e, pertanto, non si applica al possesso dell’abitazione principale ed alle pertinenze della stessa. In particolare, non si applica all'abitazione principale e sue pertinenze, classificate nelle categorie catastali C/2 (magazzini, cantine, soffitte), C/6 (stalle, scuderie, rimesse, autorimesse) e C/7 (tettoie, posti auto su aree private, posti auto coperti), ed è limitata a una sola unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate. La norma precisa che l'esclusione dall'imposta non si applica alle unità immobiliari classificate nelle categorie catastali A/1 (abitazioni di tipo signorile), A/8 (ville) e A/9 (castelli e palazzi eminenti). I soggetti passivi dell’imposta municipale propria sono il proprietario di immobili, inclusi i terreni e le aree edificabili, a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione o scambio è diretta l’attività dell’impresa, ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi. Nel caso di concessione di aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario.

Aliquote Rca a favore delle province: dallo scorso 03.06.2011, per effetto del decreto del Direttore delle finanze prot. n. 10912, del 03.06.2011 le deliberazioni della giunte provinciali che variano l'aliquota d’imposta sulla responsabilità civile auto, possono essere pubblicate sul sito internet del ministero delle finanze e diventeranno operative a partire dal primo giorno del secondo mese successivo a quello della loro pubblicazione. Il decreto che, di fatto, ha “sbloccato” le modifiche all’aliquota d’imposta sui premi delle Rca è stato previsto dall’articolo 17 comma 2 del D.Lgs. n. 68/2011 il quale, nel prevedere la facoltà in capo ai alle province di aumentare o diminuire l’aliquota d’imposta in misura non superiore al 3,5% (partendo da una base di 12,5%), ha previsto, entro il brevissimo termine di 7 giorni dalla sua entrata in vigore, l’emanazione di un decreto dirigenziale che indichi le concrete modalità di pubblicazione delle delibere sia di aumento che di diminuzione.
Il decreto sostanzialmente ha stabilito che le deliberazioni delle province devono essere inviate:
► alla casella di posta certificata dff.delibererca@pce.finanze.it;
► nel caso in cui la provincia non disponga di posta certificata, l'invio può essere effettuato alla casella di posta funzionale df.dff.delibererca@finanze.it.
In ogni caso, secondo quanto stabilito dal decreto, il Ministero dell’economia e delle Finanze deve provvedere entro sette giorni lavorativi alla loro pubblicazione sul sito.
Per quanto concerne, invece, l'Imposta provinciale di trascrizione (Ipt) il D.lgs. n. 68/11 prevede due fasi:
► fase I - immediata soppressione della più favorevole tariffa fissa (per gli atti soggetti a Iva): tale fase verrà resa operativa attraverso un Decreto del ministero dell’Economia che, secondo quanto previsto dal D.Lgs. n. 68/2011, deve essere adottato entro il prossimo 26.06.2011;
► fase II - riordino complessivo delle tariffe che tenga conto del grado di inquinamento del veicolo: da realizzarsi attraverso la legge di stabilità